如何对主营业务收入和应收账款进行审计
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发布时间：2022-04-22 05:06
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时间：2022-06-24 14:07
一、主营业务收入审计
审计方法：
1、取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；
2、查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。特别要注意视同销售行为的会计处理是否恰当；
3、选择运用以下分析性复核审计方法，作比较分析：
将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售由结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因。
比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。
二、应收账款审计
审计方法：
1、取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符；
2、分析应收账款账龄；
3、向债务人函证应收账款；
4、请被审计单位协助，在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额；
5、检查未经函证应收账款；
6、审查坏账的确认和处理；
7、检查有无不属于结算业务的债权；
扩展资料：
“主营业务收入”账户用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”账户下，应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。
审计目标：
1、确定被审计单位的应收账款是否真实；
2、确定应收账款的余额是否正确；
3、确定应收账款是否归被审计单位所拥有；
4、确定应收账款的可回收性；
5、确定应收账款和预收账款的分类是否恰当；
6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
参考资料：百度百科-应收账款审计
参考资料：百度百科-主营业务收入
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时间：2022-06-24 14:08
一、主营业务收入审计
(1)主营业务收入的真实性审查
具体方法是：检查出库单存根、销货*存根和有关明细账，看主营业务收入与其他业务收入及营业外收入划分是否清楚，应视同销售的收入是否入账;审阅一定数量的发货单、*存根、结算凭证，并与明细账进行核对，看是否遵守了收入确认原则。
(2)主营业务收入会计处理的正确性的审查。
将产品销售收入明细账与总账及相关账簿、损益表等相核对，看其是否相符;抽查部分销售业务，对原始凭证、记账凭证、产品销售收入明细账进行审查，核实其记账、过账、加总是否正确;审阅结账日前后的销售收入记录，与*、运单等相核对，看收入入账的会计期间是否正确。
检查与产成品账户有关的对应账户记录是否正确，同时检查销售收入凭证，看其账务处理是否正确。
(3)主营业务收入计算的变动性和正确性的审查。
审计时审计人员要特别注意以下几点
1、有无只计主营业务收入，不计算关联产品、副产品销售收入的情况;有无只计算合格产品销售收入，不计算残次产品销售收入的情况。
2、有无只计算基准价部分收入，不计算附加部分收入的情况;有无以物易物，不计销售收入的情况。有无将产品销售收入列入往来账户长期挂账，不计算销售收入等情况。有无收入不入账，截留收入私设“小金库”的问题。
3、有无产品已销售，确认为收入的条件已成立，但没有作账务处理，隐瞒收入的问题。有无在销售价格上做文章，隐瞒、截留、贪污收入的问题。有无虚列收入的问题以及与计划的指示相比较。
二、应收账款审计
1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。
2、获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。
3、分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。
回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整;未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
4、对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。
5、检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
6、抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。
7、对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
8、分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作分类调整。
扩展资料：
主营业务收入会计处理的正确性的审查
将产品销售收入明细账与总账及相关账簿、损益表等相核对，看其是否相符;抽查部分销售业务，对原始凭证、记账凭证、产品销售收入明细账进行审查，核实其记账、过账、加总是否正确。
审阅结账日前后的销售收入记录，与*、运单等相核对，看收入入账的会计期间是否正确;检查与产成品账户有关的对应账户记录是否正确，同时检查销售收入凭证，看其账务处理是否正确。
参考资料：百度百科-主营业务收入
参考资料：百度百科-应收账款审计
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时间：2022-06-24 14:08
可以选用下面的程序：
1.获取或编制主营业务收入明细表：
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；
(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。 "
2实质性分析程序：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
5)根据**申报表或普通*，估算全年收入，与实际收入金额比较。
(2)确定可接受的差异额；
(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；
(5)评估分析程序的测试结果。"
3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格*，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法相互之间转移利润的现象。
5.抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与*、销售合同、记账凭证等一致。
6.抽取若干张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与*、发货单、销售合同等一致。
7.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售*等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。
9销售的截止测试：
(1) 通过测试资产负债表日前后若干天且金额大的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额大的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；
(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；
(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；
(5)调整重大跨期销售。
10.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。
11.销售折扣与折让：
(1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；
(2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；
(3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；
(4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。
12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核。
13.调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。
14.调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销。
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
供你参考。
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时间：2022-06-24 14:09
审计是指由专设机关依照法律对国家各级*及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的性经济监督活动。
会计信息质量要求中的有一项重要性原则，即指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。毫无疑问，主营业务收入和应收账款是企业的重要财务信息。
下面分别对这两项的审计工作进行阐述。
一、主营业务收入审计
1.审计内容：
（1）确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；
（2）确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；
（3）确定主营业务收入的会计处理是否正确；
（4）确定主营业务收入的披露是否恰当。
2.审计方法：
（1）取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；
（2）查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。特别要注意视同销售行为的会计处理是否恰当；
（3）选择运用以下分析性复核审计方法，作比较分析：
①将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售由结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因
②比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因
③计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因
④计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化；
（4）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格*，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象；
（5）抽取企业被审计期间内一定数量的销售*，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表；
（6）实施销售的截止期测试。截止期测试是实质性审计测试中常用的一种具体审计技术，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期，防止利润操纵行为。
二、应收账款审计
1.审计内容：
（1）确定被审计单位的应收账款是否真实；
（2）确定应收账款的余额是否正确；
（3）确定应收账款是否归被审计单位所拥有；
（4）确定应收账款的可回收性；
（5）.确定应收账款和预收账款的分类是否恰当；
（6）确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
2.审计方法：
（1）取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符；
（2）分析应收账款账龄；
（3）向债务人函证应收账款；
（4）请被审计单位协助，在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额；
（5）检查未经函证应收账款；
（6）审查坏账的确认和处理；
（7）检查有无不属于结算业务的债权；
（8）检查应收账款是否已用于融资，并根据融资合同判定其属质押还是出售，其会计处理是否正确。
（9）检查外币应收账款的折算。
（10）分析应收账款明细账余额。
（11）确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露。
