通俗生动解释这道企业所得税题怎么算出来的

发布网友 发布时间：2022-04-26 00:15

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热心网友 时间：2023-10-22 06:03

应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除

境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率

境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。

丰华公司当年境内外应纳税所得额＝1 000＋400＋200＝1 600(万元)——这是计算总的应税收入

A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20％＋100×30％＝90(万元)，——这是在A国的纳税金额

在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝400×25％＝100(万元)——这是在国内可以抵扣的最高限额。如果没有超过该限额，则可以据实全额抵扣。

B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝150×30％＋50×20％＝55（万元），——这是在B国的纳税金额

在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝200×25％＝50(万元)——是在国内可以抵扣的最高限额。如果没有超过该限额，则可以据实全额抵扣。超过限额的不予抵扣。

A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为90万元和50万元。全年应纳税额＝1 600×25％－90－50＝260(万元)——这就是按照国内的税率计算的所得税税额，减去A、B两国的应抵扣税额后的实际应交的所得税金额

相关法律条文：

　　（一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；

　　（二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；

　　（三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。

　　企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。

追答好的

热心网友 时间：2023-10-22 06:04

财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知
财税[2009]125号 的第八条规定:
某国（地区）所得税抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。
A国抵免限额=(1600*25%)*400/1600=100 实际缴纳90
A国抵免限额=(1600*25%)*200/1600=50 实际缴纳55 二个数字取其小为抵免额度
全年应纳税额＝1 600×25％－90－50＝260
需要注意的是不要分项计算，要分国计算