应收票据需要函证吗?
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发布时间：2022-04-22 11:40
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时间：2023-11-03 15:04
在审计中,应收账款必须做函证程序?而应收票据可以选择是否需要做函证程序?
还是看具体情况的具体要求。主要差别在于票据是有票据本身作为凭据，所以函证目的大多在于确认其胆实性。而应收账款只是记录，相对错误或舞弊发生的机率较大，所以关注度会比票据要高。
审计应收票据时需要向企业要什么材料？
票据备查薄，票据原件，需要时也可以取复印件
应收票据审计的其他方面
应收票据审计切入点慎重地选择应收票据审计的切入点，确保应收票据审计目标的实现。应收票据是企业因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，它实际上是一种近 期付款的书面证明。由于它具有一定的流动性，发生舞弊的可能性随之增加，因而，也是必须审计的对象。应收票据的审计切入点具体包括：1.应收票据数据的正确性审计：（1）将“应收票据明细表”的有关金额复核加计，并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对，看其是否相符。（2）审计应收票据的利息收入是否正确，逾期应收票据是否已按规定停止计提利息。（3）对于已贴现的应收票据，应审计其贴现额与利息额的计算是否正确。2.应收票据内容的真实性审计：（1）监盘库存应收票据，审计票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记薄的记录相符，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。（2）抽取部分应收票据向出票人函证，审计其存在的真实性。3.应收票据业务的合法性审计：（1）审计应收票据使用的合法性；（2）审计应收票据抵押的合法性；（3）审计应收票据贴现的合法性。4.应收票据主要账务处理的合规性审计：（1）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，是否按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及*销项税额的，是否进行相应的处理。（2）持有未到期的商业汇票向银行贴现，是否按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。（3）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，是否按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，是否借记或贷记“银行存款”等科目。涉及*进项税额的，是否进行相应的处理。（4）商业汇票到期，是否按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。5.应收票据会计报表列示的恰当性审计：（1）审计应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据；（2）如果被审什单位是一般企业，其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映；（3）如果被审计单位是上市公司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明以及持有其5%以上（含5%）股份的股东单位欠款情况。应收票据审计案例1.案例线索注册会计师吴文在审计电子公司 截至 12 月31日应收票据项目时，通过审阅公司财务提供的应收票据备查簿，发现：（1）存有A公司开具的于11月20日已到期的带息商业承兑汇票300万元，电子公司不仅未按规定将未到期的应收票据转入应收账款，并且于年度终了时按票面利率计提应收利息。（2）存有B公司开具的带息银行承兑汇票500万元，票面利率月息3‰，出票日期为7月20日，到期日为次年的2月20日。电子公司年终未按规定计提应收利息。2.案例分析（1）根据现行会计制度之规定：到期不能收回的带息的应收票据，转入“应收账款”科目核算后，中期期末或年度终了时不再计提利息。注册会计师吴文根据上述立规定，提请电子公司将“应收票据”中A公司开具的300万元到期未能支付的带息商业承兑汇票转入“应收账款”科目核算，并将计提的利息冲回进行调整。如果A公司拒绝调整，注册会计师吴文将根据重要性水平考虑发表何种类型的审计意见。（2）根据现行......>>
应付票据如何审计
应付票据的审计程序，可以参考选用：
取得签发商业汇票的凭据，确认是否在资产负债表日前已经交付给收款人。
对于银行承兑汇票，向承兑银行实施函证程序；如果实体为开具应付票据而提供质(抵) 押物，亦进行函证。
检查应付票据相关的信息是否与贷款卡上信息一致，如果有差异，调查差异的原因
将应付票据备查簿中记录的本期发生额合计数、余额与应付票据明细账进行核对，如有差异，应调查差异原因。
获取银行承兑汇票承兑合同，根据保证金支付比例测算的银行承兑汇票保证金余额与银行存款中的银行承兑保证金是否相符。
结合“应付账款”、“存货”等的审计，浏览应付票据备查簿中的记录，识别是否有开具给关联方或与实体没有实质交易内容的第三方的商业汇票
应收票据要如何盘点? 步骤
应收票据盘点程序：
①获取或编制应收票据明细表，复合加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总帐数和明细账合计数是否相符。
②监盘库存票据
③必要时，抽取部分票据向出票人函证，证实其存在性和可收回性，编制函证结果汇总表。
④检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期，或向出票人函询以确定其兑现能力。
⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。
⑥对于已贴现的应收票据，审计人员应审查其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否适当。复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据的金额。
⑦验明应收票据在会计报表上的披露是否恰当。审计人员应检查被审计单位资产负债表中应收票据小木的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据，是否将贴现的商业承兑汇票在报表下端补充资料内地“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映。
审计中哪些会计科目需要用到询证函
一、银行存款及理财类、投资了会计科目。
二、往来账务中的应收账款、其他因收款；应付账款、其他应付款。
三、偶尔延伸到预付账款、预收账款之类。
企业年报审计，企业让银行托收的商业承兑汇票，要函证吗？是必须要在银行询证函上函证吗？
一般对于被审计单位的账户需要函证的，主要是：应收账款、银行存款。
应收票据.应付债券,股本（发行在外的股票）,还有对外投资需要函证吗？
应收的需要，应付就不需要了
零余额帐户,已经清的账户是否需要函证?
可以实施函证的其他财务报表项目
1.交易性金融资产;
2.应收票据;
3.其他应收款;
4.预付账款;
5.由其他单位代为保管、加工或销售的存货;
6.长期股权投资;
7.应付账款;
8.预收账款;
9.保证、抵押或质押;
10.或有事项;
11.重大或异常的交易。
参考：dongao/zckjs/sj/201412/209194.shtml
其它应付款期末无余额的用函证吗
可以实施函证的其他财务报表项目
1.交易性金融资产;
2.应收票据;
3.其他应收款;
4.预付账款;
5.由其他单位代为保管、加工或销售的存货;
6.长期股权投资;
7.应付账款;
8.预收账款;
9.保证、抵押或质押;
10.或有事项;
11.重大或异常的交易。
参考：dongao/zckjs/sj/201412/209194.shtml
