财税统计 新形势下对商业银行资产负债管理的思考 朱恒军 田阳 １．齐齐哈尔大学通信与电子工程学院 黑龙江齐齐哈尔 １６１００６； ２．中国农业银行股份有限公司朝阳县支行 辽宁朝阳 １２２０００ 摘要：在市场经济“新常态”的经济形势下，利率市场化改革的加速推进，存款增长趋势的势头放缓，以及互联网、大数据、云计算等科 技浪潮的多重冲击，传统的发展模式越来越不能适应环境的变化，加快转型以男寻出路成为银行改革发展的必然趋势，而资产负债管理将 是商业银行转型的主要方向之一。 关键词：资产负债管理；挑战；转型 。引言 随着市场化进程的推进，银行、保险、信贷、期货等多种资产管 理机构之间交叉融合、跨界竞争与合作的趋势日益显著。这种打破 传统格局的时代给商业银行带了巨大挑战。在市场经济“新常态”的 经济形势下，利率市场化改革的加速推进，存款增长趋势的势头放 缓，以及互联网、大数据、云计算等科技浪潮的多重冲击，传统的发 展模式越来越不能适应环境的变化，加快转型以另寻出路成为银行 改革发展的必然趋势，而资产负债管理将是商业银行转型的主要方 向之一。 １银行资产负债管理现状分析 当前我国商业银行的资产负债管理表面看来有结构不合理、期 限错配等问题。资产负债结构不合理，主要是在总计息负债中存款 比例低，总存款中储蓄存款低，总计息负债中同业负债比例高，造成 了“两低一高”；资产结构不合理，主要是总生息资产中信贷占比例 高，总贷款中中长期贷款比例高，总生息资产中同业资产比例低，造 成了“两高一低”；资产负债期限错配体现在两方面： 一是同业负债和非信贷资产的期限错配。 二是贷款和存款的期限错配。 此外，如果深入探究我国银行资产负债管理结构不合理、期限 错配的内核原因，却是体制机制和经营理念的不与时俱进，国际先 进银行已经形成了较为完善的资产负债管理模式，而我国却没有形 成适合本土发展的管理模式。再加上资产负债管理部分功能缺失， ＦＴＰ机制不尽完善，这也会导致资产配置不合理非信贷资产管理不 足。 资产负债管理部分功能的缺失主要体现在： 一是缺乏对非信贷资产的有效管理。 二是以流动性风险的检测和预警为主的资产负债管理体系不 能适应综合化经营的要求。 三是同业负债的主动管理偏弱。 四是对表外资产负债的统一管理滞后。 五是部分银行资产负债管理部门不具有资本管理功能。 ２“新常态”下我国商业银行资产负债管理面临的挑战及存在 的问题 ２．１我国商业银行资产负债管理面临的挑战 如今我国的经济发展走上了“新常态”的发展模式。“新常态”的 内涵有三： 一是中国的经济由高速增长到中高速增长。 二是转型升级，把服务业或消费逐步扩大。 三是从要素驱动、投资驱动转为创新驱动。 “新常态”给我国商业银行的发展提供了一个重要课题，也指明 了一个发展方向。在未来社会中，银行赖以生存的存款会越来越少， 资金流动性会越来越快，存款资源越来越稀缺，导致负债业务竞争 的加剧和负债成本的上升；存款增速低于资产增速，会打破资产负 债表的原有平衡，负债端的竞争加剧会导致资金来源的不稳定性， 从而导致资产负债表的稳定性下降；市场利率的多样化和波动性、 金融的信息化都会得到进一步发展，这些问题都会对商业银行的资 金负债管理在资金存储、中间业务等方面带来重大挑战。 ２．２目前我国商业银行资产负债管理中存在的问题 目前，我国各商业银行在其管理方法上己经建立一套以比例控 制为主的管理，该方法不仅增强了银行资本金意识，而且保证了银 行的流动性，防止过度短借长用；在资产业务方面，一步步地加大了 证券投资业务，投资国债的资金有所增加；贷款结构方面，开始增加 对个人的消费性贷款等。近年来我国商业银行的资产负债管理水平 虽然在提升，但是跟西方商业银行成熟的资产负债管理方法比较起 来仍存在着较大差距，并体现出以下几个问题： ２．２．１我国商业银行资产负债管理方法单一。 资产负债管理的方法非常多，包括资金流动性管理方法、利率 敏感性管理方法、缺口管理方法、持续期缺口分析等。而我国在资产 负债管理上还侧重于资产负债比例管理，管理方法相对比较落后， 真正实施、利率敏感性、缺口管理、持续期以及风险模型管理方法的 商业银行还非常少。 ２．２．２我国商业银行资产和负债结构比较单一，并且资产和负 债在规模和期限上缺乏匹配。 在我国，银行负债比例中存款总额占到一大部分，而且各商业 银行发行金融债券、其他资金借款的比较少。在资金运用上，贷款的 比例过大，虽然中间业务在扩大，但我国金融产品种类较少，缺少利 率风险管理的衍生产品的购买，因此我国商业银行被动负债比例较 大，主动借款比例较小。银行经营风险造成的主要原因是资产结构 的单一性降低了资产的流动性和其安全性，而负债结构的单一性却 提高了成本。 ２．２．３我国商业银行风险意识淡薄。 在资产负债管理中，对风险的认识和防范不够。其中大部分商 业银行在基础业务数据系统中缺乏专业性和完整性。不能实时地进 行市场风险识别、计量和管理。 ３优化资产负债管理。推动商业银行的转型 为了应对新形势下的这些挑战，商业银行必须积极采取措施， 优化资产负债管理，推动商业银行的成功转型。 一是借鉴国外先进银行的成功经验。国际现代商业银行实行的 资产负债管理是以安全性、流动性和盈利性的协调为目标，对银行 资产负债表进行的一种全面的、动态的、前瞻的综合平衡管理。国外 先进银行已经形成较为完善的资产负债管理模式，实施以“资本约 束”为核心的资产负债组合管理方式，树立以流动性和安全性为前 提的稳健性经营理念，设置功能齐全、责权统一的资产负债管理部 门，通过完善的内部ＦｒＰ机制精确计量和分摊流动性成本，以科学 ・７０・ 财税统计 浅议货币资金的管理及其内部控制 王昊昱董春诗 西安石油大学 陕西西安 ７１００１８ 摘要：如今社会上贪污腐败现象滋生，许多企业财务舞弊案件频繁发生，财务工作效率低、不真实，其主要原因在于企业内部控制的 不完善。货币资金具有很强的流动性，在企业资产中占有重要地位，可以说是企业的“血液”，因此加强货币资金的管理和风险控制，对于加 强资金管理，提高资金使用效率，控制财务风险，保障资金安全，强化资金管控能力，具有极其重要的意义。本文对企业在货币资金管理中 出现的漏洞和处理方法进行了列举，通过其理论中控制内容和关键控制点的对比分析，进一步说明建立健全货币资金的内部控制，使财务 人员自觉遵守其制度，以确保企业经营管理活动合法而有效。 关键词：货币资金；资金管理；内部控制 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金，是企业资产的 额，还有一些采购人员利用职务上的便利条件，购物时虚开发票，贪 重要组成部分。一个企业只有拥有充足的货币资金才能进行最基本 污相应款项，甚至有人复制、模仿领导签字，报销套取现金。对此，会 的生产经营活动。因此，货币资金可以称之为企业的“血液”、企业生 计在报销入账前应认真核查原始票据上的要素是否有疑点尤其是 存和发展的基石。就会计核算而言，虽然表面看上去只是非常简单， 金额，还有领导签字是否有改动痕迹，对手撕发票应登录各地地税 但其实质却相当的琐碎，由于它流动．陛最强、控制风险最高，在实际 或国税网站抽查发票是否真实。同时，审核凭证人员和稽核人员也 工作中很容易出现问题，也最容易引起不法分子的注意。可见，货币 应该严格核查原始凭证，发现问题及时整改。 资金管理的内部控制对企业的可持续发展有着极其重要的意义。 １企业货币资金管理的现状及存在的漏洞 １．２故意登错现金日记账 登记现金日记账时，出纳故意写错业务发生的金额或将其合计 近年来，由于货币资金内部管理失控，致使不法分子乘机而入， 数加错，主要表现为少计收入或多计支出。因此，登记１３记账、明细 许多企业财务舞弊案件频繁发生，财务状况不真实、不完整，工作效 账和总账，不得全由出纳一人登记，应和会计分开登记互相制约，定 率低下。现将企业在货币资金管理中存在的漏洞总结如下： １．１涂改凭证原始票据、虚开发票等 部分基层核算员收取原始票据时，乘机更改发票或收据上的金 期核对Ｏ １．３私自背书转让票据 会计人员将收到的转账支票、汇票及银行本票等票据私自背书 的管理手段培养良好的外部定价能力。 合理反映存款市场的价格趋势。最后要加强对资产负债管理部门的 二是要实现资产配置从贷款为主向表内外全资产配置的转变。 统一管理，建立高效的决策机制，积极探索资产负债全表管理，避免 随着银行、保险、信贷等多种资产管理机构之间的交叉融合、竞争合 资产负债与资本管理的脱节。 作，要从“大资产管理”的视角出发，打通各领域业务的阻隔，积极发 ４结束语 展跨界金融、结构性融资等新兴业务，实现表内外资产配置的转变。 资产负债管理是现代商业银行生存与发展的根基和生命线，特 商业银行资产负 三是稳定核心存款，加强主动负债管理。银行在追求存款规模 别是在我国当今经济形势处于“新常态”的情况下，时也应该重视存款背后的核心客户，做好客户的基础服务工作，对 债管理面临了重大的挑战与转机。商业银行面临着信用风险、流动 客户的需求进行深入的挖掘，从而发展综合化、多元化的服务；另 性风险和利率风险等诸多风险与考验，需要通过资产负债管理的转 外，银行可以通过提高主动负债的比例，从而改善负债结构，债券是 型升级来排解风险，获得经营收益的最大化。 最具主动性的主动负债资金来源。 四是基于计算机技术对资产负债实施科学管理。基于Ｊ２ＥＥ、Ｂ／ 参考文献： Ｓ技术建立科学的资产负债管理系统，其优点在于：首先通过建 【ｌ】刘彪，额永健等，“新常态”下的商业银行资产负债管理［Ｊ】．中国银 立系统，增加了流动性风险管理、利率风险管理、收益率曲线、市 行业，２０１５（０１）． 场风险资本计量、综合经营计划等工具，从功能上对资产负债管 ［２］李达山彳ｑ率市场化进程中商业银行资产负债管理改革研究［Ｊ１．经 理起到了补充；然后，提高资产负债管理效率，效率的提高主要 济研究导刊，２０１４（０６）． 体现在由传统的手工或半手工的处理方式，转变为自动化的数 ［３］Ｇａｏ，Ｊ （Ｇａｏ Ｊｉｎｇ），Ｔｈｅ ｄｅｓｉｇｎ ａｎｄ ｒｅａｌｉｚａｔｉｏｎ ｏｆ ｔｅｓｔ ｂａｎｋ ｉｔ ａｎｄ ｏｎｌｉｎｅ ｏｒｇａｎｉｚｉｎｇ ｔｅｓｔ ｐａｐｅｒ ｓｙｓｔｅｍ ｂａｓｅｄ ｏｎ Ｊ２ＥＥ 据处理方式，使用更加方便快捷；最后，为银行经营决策提供更 ｍａｎａｇｅｍｅｒ有力的支持，资产负债管理系统的建立就是为银行经营决策提 ［Ｊ】，Ｍｏｄｅｌｌｉｎｇ ａｎｄ Ｓｉｍｕｌａｔｉｏｎ－Ｗｏｄｄ Ａｃａｄｅｍｉｃ Ｕｎｉｏｎ，２００９． 供更加可靠的数据依据。该系统是建立在银行各种业务系统之 ［４ｌＹｅ，Ｈ Ｙｅ，Ｈｕｉ），Ｄｅｓｉｎ ａｎｄ Ｄｅｖｅｌｇｏｐｍｅｎｔ ｏｆ Ｍｕｋｉ－ｓｕｂｊｅｃｔ Ｉｔｅｍ 上，从各业务系统中进行数据的抽取和分析，保证了数据的完整 Ｂａｎｋ ｉｎ ａｌｌ Ｍ－Ｌｅａｒｎｉｎｇ Ｓｙｓｔｅｍ ｆＪ］．Ｃｏｍｍｕｎｉｃａｔｉｏｎｓ ｉｎ Ｃｏｍｐｅｅｒ ａｎｄ 性和可靠性，以及精确的计算，保证了所得到的结果更加准确、 反映的内容也更加的全面。 Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ Ｓｃｉｅｎｃｅ，２０１２． 五是做好资产负债管理过程中的配套工作。首先要建立或优化 考核制度，带动资产负债的结构调整，遵循效益优先原则，加强对资 作者简介： 朱恒军（１９６９一），男，汉族，黑龙江齐齐哈尔人，硕士，教授，主要 产负债结构指标的考核以及对非信贷资产规模和收益率的考核；然 研究方向：信号检测与信息处理、通信系统设计。 田阳（１９８９一），男，蒙古族，辽宁朝阳人，学士，在读工程硕士，主 后要完善资产负债价格形成机制，根据使用资金的业务领域的类型 来制定结构合理的ＦｒＰ政策，进一步提高存贷款ＦＴＰ市场化程度， 要研究方向：物联网技术及应用。 ・７１・