科目编号一，资产类1001库存现金1002银行存款1012其他货币资金1101 短期投资1121应收票据1122应收账款11231131113212211401140214031404140514071408预付账款应收股利应收利息其他应收款材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品商品进销差价委托加工物资备注科目编号二，负债类2001短期借款2201应付票据2202应付账款2203预收账款2211应付职工薪酬2221应交税费2232223122412401250127013001300231013103（包装物、低值易耗品）在库/在用/摊销面值/溢折价/应计利息应付利润应付利息其他应付款递延收益长期借款长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润备注增加贷方一年以内银行贷款商业承兑汇票/银行承兑汇票只与采购有关签合同、销售明细科目按照银行账户设银行汇票 /银行本票/信用卡/信用证保证金/外埠存款股票/债券/基金商业承兑汇票/银行承兑汇因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项合同购货款、租金、工程款应付、预收以外的其他款项一年以上的金融机构借款净资产 增加贷方工商局备案投资的资本股东投资的超过工商局备案的资本按净利润提取的积累发展基金1411周转材料1421消耗性生物资产1501长期债券投资1511长期股权投资1601固定资产1602160416051606累计折旧在建工程工程物资固定资产清理3104利润分配四、成本类4001生产成本4101制造费用4301研发支出4401工程施工4403机械作业五、损益类5001主营业务收入5051其他业务收入5111投资收益增加借方费用费用费用化支出、资本化支出合同成本、间接费用专用材料/专用设备/工器具未成熟生产性生物资产/成熟生产性生物资产1621生产性生物资产1622生产性生物资产累计折旧收入日常收入日常、销售原材料/出租固定资产/出租无形资产收入收入（非日常）费用类费用类费用类费用类 与销售有关的费用费用类 行政管理部门费用类 与金融机构有关费用类 （非日常）费用类1701无形资产累计摊销（新增）1801长期待摊费用17021901待处理财产损溢土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术、摊销不得低于10年5301营业外收入5401主营业务成本先花费一年以上要分摊的费用财产清查、待处理流动资产/待处理非流动资产5403营业税金及附加5402其他业务成本5601销售费用5602管理费用资产、费用借方贷方增加减少负债、所有者权益、收入减少增加5603财务费用5711营业外支出5801所得税费用1、货币资金的报表项目：包括库存现金、银行存款、其他货币资金
2、存货项目包括：材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、商品进销差价、消耗性生物资产
3、未分配利项目包括：本年利润和利润分配
4、期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用
5、其他应收款：1.应收的各种赔款、罚款2.应收出租包装物的押金3.应向职工收取的各种垫付款项4.备用金5.存出保证金，如租入包装物支付的押金6.预付账款转入7.其他各种应收、暂付款项
6、固定资产：为生产产品、提供劳务、出去或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具
7、长期待摊费用：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。
自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。
8、开办费的会计处理：小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借：管理费用，贷：银行存款税
法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费9、应付职工薪酬包括：职工工资/奖金、津贴和 补贴/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费/非货币性福利/辞退福利
10、应交税费：增/消/营/城维、企业所得、资源、土地增值、土地使用、房、车、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费、个人所得税
11、其他应付款：经营租入固定资产和包装物押金、职工未按期领取的工资、存入保证金（如收入包装物押金等）、应付、暂收所属单位、个人的款项、应付的工会经费、应付的职工教育经费、其他应付、暂收款项
13、制造费用：机物料消耗、修理费、职工薪酬、折旧费、、公费、水电费、停工损失费用
14、其他业务收入：日常、销售原材料/出租固定资产/出租无形资产
15、营业外收入：非流动资产处置净收益/政府补助/捐赠收益/盘盈收益/汇兑收益/出租包
装物和商品的租金收入/逾期未退包装物押金收益/确实无法偿付的应付款项/已作坏账损失处理后又收回的应收款项/违约金收益非日常、偶然
16、营业税金及附加：消费税/营业税/城市维护建设税/资源税/土地增值税/城镇土地使用税/房产税/车/船税/印花税/教育费附加/矿产资源补偿费/排污费/费用类
17、其他业务成本：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额费用类18、销售费用：职工薪酬/商品维修费/运输费/装卸费/包装费/保险费/广告费和业务宣传费/展览费/费用类
19、管理费用：开办费/折旧费/修理费/办公费/水电费/差旅费/职工薪酬/业务招待费研究费用/技术转让费/长期待摊费用摊销/财产保险费/聘请中介机构费/咨询费/诉讼费/费用类20、财务费用：利息费用、汇兑损失、手续费、现金折扣、费用类
21、营业外支出：存货的盘亏、毁损、报废损失/非流动资产处置净损失/坏账损失/无法收回的长期债券投资损失/无法收回的长期股权投资损失/自然灾害等不可抗力因素造成的损失/税收滞纳金、罚金、罚款/被没收财物的损失/捐赠支出/赞助支出/非日常、费用类
22、明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点 。
营业税改征增值税试点的主要内容。1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率，年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。23、继续延续国家确定的原营业税优惠政策。（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%；
（二）提供交通运输业服务，陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%；
（三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；
（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。接收交通运输劳务进项抵扣的特别规定一般纳税人销售额标准：应税服务的年销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。
应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。
案例：某现代服务业企业，2011年销售收入为550万元，销售额=550/（1+6%）=519万元 > 500万元。销售额超过500万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。
24、特别注意：房产税、车船税、印花税、土地使用税原来计入管理费用，小企业会计准则执行后计入营业税金及附加
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